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    早會小專題生活中常見的稅務常識19頁.pptx

    • 更新時間:2022-10-14
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    生活中常見的稅務常識偶然所得要交稅嗎?股權代持誰來交稅?終身壽險的個稅繳納生活中常見的偶然所得,都要交稅嗎?偶然所得要交稅嗎?抽獎所得個人在商場抽獎活動中中獎,不論是實物獎品還是獎金,符合《個人所得稅法》中偶然所得的定義,因此需要就實際獲得的獎金或實物獎品的價格繳納20%的個人所得稅。比如,王先生在國慶商場抽獎活動中,獲得了價值7000元的手機,那么按照20%的稅率代扣代繳個人所得稅,應納稅額為:7000*20%=1400元。

    而如果是有獎發票的獎金收入,根據《財政部、國家稅務總局關于個人取得有獎發票獎金征免個人所得稅問題的通知》(財稅[2007]34號),個人取得單張有獎發票獎金所得不超過800元(含800元)的,暫免征收個人所得稅;個人取得單張有獎發票獎金所得超過800元的,應全額按照個人所得稅法規定的“偶然所得”目征收個人所得稅,由稅務機關或其指定的有獎發票兌獎機構為有獎發票的中獎個人進行代扣代繳。網絡紅包之現金紅包如果是現金紅包的話,按照《關于個人取得有關收入適用個人所得稅應稅所得項目的公告》(財政部 稅務總局公告2019年第74號)第三條【企業在業務宣傳、廣告等活動中,隨機向本單位以外的個人贈送禮品,以及企業在年會、座談會、慶典以及其他活動中向本單位以外的個人贈送禮品,個人取得的禮品收入,按照“偶然所得”項目計算繳納個人所得稅,但企業贈送的具有價格折扣或折讓性質的消費券、代金券、抵用券、優惠券等禮品除外?!恳虼?,個人領取淘寶、天貓等網購平臺的現金紅包,需要按照偶然所得繳納20%的個人所得稅,由派發網絡現金紅包的企業進行代扣代繳。

    網絡紅包之網購代金券如果是個人領取網購平臺的代金券,比如收到淘寶店商家贈與的“滿100元,送20元”的購物紅包,由于是有搭配使用要求,而不是直接可以提現到個人賬戶上的網絡紅包,用于滿足一定購物(或服務)金額才能抵扣使用,并且附帶有效期限制,過期作廢,那么屬于折扣性質的網絡紅包,即滿足74號公告中“促銷紅包”的定義,不在個稅應稅所得項目中,因此不需要繳納個人所得稅。網絡紅包之轉賬紅包如果是親朋好友之間的網絡轉賬紅包,不屬于《個人所得稅法》征稅范圍,因此也不需要繳納個人所得稅。體育彩票中獎收入“一夜暴富” 雖然對于很多人來說可謂是人生中可遇不可求的夢想之一,但生活中也有人成為小概率事件的“主角”。根據我國的《個人所得稅法》及實施條例,體育彩票的中獎收入也屬于偶然所得,那么彩票中獎收入究竟應該如何納稅呢?按照《財政部、國家稅務總局關于個人取得體育彩票中獎所得征免個人所得稅問題的通知》(財稅字〔1998〕12號)規定:凡一次中獎收入不超過1萬元的,暫免征收個人所得稅;超過1萬元的,應按稅法規定全額征收個人所得稅。

    也就是說,假設王先生購買體育彩票中了100萬元,那么其中20%,也就是20萬元是需要繳納個人所得稅的,剩下的80萬元,才是實際得到的收入。股權代持在現如今的投融資市場中已經被運用的越來越普遍了。有些投資人礙于法律或政策的限制,無法直接持有被投資公司的股權,通過代持使得投資過程變得更加便捷順利。股權代持又稱委托持股、隱名投資或假名出資,是指實際出資人與他人約定,以他人名義代實際出資人履行股東權利義務的一種股權或股份處置方式。代持雖然常見,但是也存在著不少風險。代持關系往往會通過一紙股權代持協議來確認,然而大多數人都會把協議擬得比較簡單,這就使得產生爭議時,協議無法發揮出明晰產權解決紛爭的作用。

    亦或者由于顯名股東的越界行為,侵害了實際出資人的權益然而協議卻無法對顯名股東的行為進行約束。因此,在擬定代持協議時,需要盡量合理且完善地安排條款,例如明確代持雙方各自的權利義務關系、顯名股東的配合責任、違約責任等等。股權代持誰來交稅?除去法律上的風險,代持行為在稅務上也存在著較多的不確定性。由于稅法及有關政策并未對此領域作出明確規定,相關的稅務問題一直未能得到解決,導致了稅務機關與納稅人產生了諸多爭議。2020年廈門稅務局公布了《關于市十三屆政協四次會議第1112號提案辦理情況答復的函》(廈稅函〔2020〕125號),首次以稅務機關的身份對于股權代持關系下的所得稅問題進行了回復,這也是非常值得我們關注的官方發聲。


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